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2025年11月1日(ri)，財政(zheng)部、稅(shui)務總局發布關于(yu)黃金有關稅(shui)收政(zheng)策的公告。

一(yi)、會員(yuan)單位(wei)或客戶通(tong)過上(shang)海(hai)黃金交易所、上(shang)海(hai)期貨交易所（以(yi)下稱“交易所”）交易標準(zhun)黃金，賣(mai)出方會員(yuan)單位(wei)或客戶銷售標準(zhun)黃金時(shi)，免(mian)(mian)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)。未發生實(shi)物(wu)(wu)交割出庫的(de)，交易所免(mian)(mian)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)；發生實(shi)物(wu)(wu)交割出庫的(de)，按照以(yi)下規(gui)定適用增值(zhi)稅(shui)政策：

（一）會(hui)員(yuan)單(dan)位購入標(biao)準(zhun)黃(huang)(huang)金(jin)用(yong)于投(tou)資性用(yong)途(tu)的(de)，交易所(suo)實行增值稅(shui)即征即退，同時免征城市維護(hu)建設稅(shui)、教育費附加，并(bing)按照實際成交價格向買入方(fang)會(hui)員(yuan)單(dan)位開(kai)具增值稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發票(piao)。買入方(fang)會(hui)員(yuan)單(dan)位將(jiang)標(biao)準(zhun)黃(huang)(huang)金(jin)直(zhi)接銷售(shou)或(huo)者加工成投(tou)資性用(yong)途(tu)黃(huang)(huang)金(jin)產品（經中(zhong)國人民(min)銀行批(pi)準(zhun)發行的(de)法定(ding)金(jin)質(zhi)貨幣除外）并(bing)銷售(shou)的(de)，應按照現行規定(ding)繳納增值稅(shui)，并(bing)向購買方(fang)開(kai)具普(pu)通發票(piao)，不得開(kai)具增值稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發票(piao)。

經中國(guo)人民銀行(xing)批準生(sheng)產發(fa)行(xing)法定金(jin)質貨(huo)幣的會員單位，從交易所購入標準黃(huang)金(jin)，生(sheng)產銷售法定金(jin)質貨(huo)幣的（適(shi)用(yong)免征增值(zhi)稅(shui)政策的熊貓(mao)普制金(jin)幣除外），按照現(xian)行(xing)規(gui)定繳納增值(zhi)稅(shui)，可(ke)以向購買方開具增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票。

（二）會(hui)員(yuan)(yuan)單(dan)(dan)位(wei)(wei)購入用于非投資性(xing)用途的(de)標準(zhun)黃(huang)金，交易(yi)所(suo)免征增值稅(shui)，并按照實際(ji)成(cheng)(cheng)交價格向買(mai)(mai)入方會(hui)員(yuan)(yuan)單(dan)(dan)位(wei)(wei)開具普通(tong)發票。買(mai)(mai)入方會(hui)員(yuan)(yuan)單(dan)(dan)位(wei)(wei)為增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人的(de)，以普通(tong)發票上注明的(de)金額(e)和6%的(de)扣(kou)除率計算進(jin)項稅(shui)額(e)。買(mai)(mai)入方會(hui)員(yuan)(yuan)單(dan)(dan)位(wei)(wei)將(jiang)標準(zhun)黃(huang)金加工(gong)成(cheng)(cheng)非投資性(xing)用途黃(huang)金產品并銷售(shou)的(de)，按照現行規定繳(jiao)納增值稅(shui)，可以向購買(mai)(mai)方開具增值稅(shui)專用發票。

（三(san)）客(ke)戶(hu)購入標準黃(huang)(huang)金，交(jiao)易(yi)所免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)，并按(an)照(zhao)實際成(cheng)交(jiao)價格向買入方(fang)(fang)客(ke)戶(hu)開具普(pu)通(tong)發票(piao)。客(ke)戶(hu)為增(zeng)值(zhi)稅(shui)一般納(na)稅(shui)人的，以(yi)普(pu)通(tong)發票(piao)上注明(ming)的金額(e)和6%的扣除率計算進項稅(shui)額(e)。買入方(fang)(fang)客(ke)戶(hu)將標準黃(huang)(huang)金直接銷售(shou)或者加工后銷售(shou)的，按(an)照(zhao)現行規(gui)定繳納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)，可以(yi)向購買方(fang)(fang)開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)。

二、納稅人不通過(guo)交易所銷售標準(zhun)黃(huang)金，應按照現行規定繳納增值稅。

三、本公(gong)告所稱會員(yuan)單位(wei)，是指按照上海黃(huang)金交(jiao)易所章(zhang)程注(zhu)冊登記的會員(yuan)。上海期貨交(jiao)易所適用有關會員(yuan)單位(wei)政策(ce)的范圍同上。

本公(gong)告所(suo)稱客戶(hu)(hu)，是指按照上(shang)海黃金交易(yi)(yi)所(suo)章(zhang)程(cheng)登記備案的(de)客戶(hu)(hu)。上(shang)海期(qi)貨交易(yi)(yi)所(suo)除上(shang)述(shu)會員(yuan)單位范圍外的(de)交易(yi)(yi)主(zhu)體，適用本公(gong)告有關客戶(hu)(hu)的(de)政策。

四、本公告所稱(cheng)標準黃(huang)金，是指牌號(hao)與規(gui)格同時符合以下(xia)標準的黃(huang)金原料：

牌(pai)號(hao)：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

規格：50克(ke)，100克(ke)，1公斤，3公斤，12.5公斤。

五、本公告所稱投資(zi)性用(yong)途，包括(kuo)直接銷售，以(yi)(yi)及加工生產含金(jin)量99.5%及以(yi)(yi)上的(de)金(jin)條、金(jin)塊、金(jin)錠、金(jin)片或者經中國人(ren)民銀(yin)行批準發行的(de)法(fa)定(ding)金(jin)質(zhi)貨幣。非(fei)投資(zi)性用(yong)途，是指用(yong)于投資(zi)性用(yong)途以(yi)(yi)外的(de)情(qing)形。

六(liu)、本公告(gao)所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)發生實物交割出(chu)庫，是指交易所(suo)(suo)(suo)會員單(dan)位或(huo)者客戶將在交易所(suo)(suo)(suo)已(yi)成(cheng)交或(huo)者已(yi)交割的黃(huang)(huang)金從交易所(suo)(suo)(suo)指定的金庫中提取黃(huang)(huang)金的行為(wei)。

七、會員單(dan)位(wei)從交(jiao)易(yi)所購入(ru)標準黃(huang)金用(yong)于投(tou)資性用(yong)途、發生(sheng)實(shi)物交(jiao)割出(chu)庫的(de)(de)，增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票的(de)(de)單(dan)價、金額(e)及稅(shui)額(e)按照以下規定(ding)確定(ding)：

（一(yi)）對于(yu)上海黃(huang)金交易(yi)所：

單價(jia)=實際成(cheng)交單價(jia)÷（1+增值稅(shui)稅(shui)率）

金額=單價×數量

稅(shui)額=金額×增值稅(shui)稅(shui)率(lv)

實際成交(jiao)單(dan)價=實際成交(jiao)金額(e)÷（標準黃金成交(jiao)數(shu)量(liang)+溢短重量(liang)）

實際(ji)成(cheng)交金(jin)額(e)=成(cheng)交金(jin)額(e)+溢短金(jin)額(e)

成(cheng)交(jiao)金額(e)=標準黃(huang)金成(cheng)交(jiao)數(shu)量(liang)×標準黃(huang)金實際成(cheng)交(jiao)單(dan)價

溢短(duan)金(jin)額=溢短(duan)重量(liang)×溢短(duan)結(jie)算(suan)價(jia)格（溢短(duan)結(jie)算(suan)價(jia)格根(gen)據交易規則(ze)確定）

（二）對于(yu)上海(hai)期貨交(jiao)易所：

單價(jia)=實際(ji)交割價(jia)÷（1+增值(zhi)稅(shui)稅(shui)率）

金額=單價×數量

稅額=金(jin)額×增值稅稅率

實際(ji)交割(ge)價=實際(ji)交割(ge)貨(huo)款÷提貨(huo)數量

實際(ji)交(jiao)割(ge)貨款(kuan)=交(jiao)割(ge)貨款(kuan)+溢短結算貨款(kuan)

交(jiao)割貨(huo)款=標準倉單張數×每張倉單標準數量×交(jiao)割結(jie)算價

溢(yi)短(duan)(duan)結算貨款=溢(yi)短(duan)(duan)重量×溢(yi)短(duan)(duan)結算日前一交(jiao)易(yi)日上海(hai)期(qi)貨交(jiao)易(yi)所掛(gua)牌交(jiao)易(yi)的(de)最近月(yue)份黃金期(qi)貨合約的(de)結算價

本公告(gao)所稱實際成(cheng)交(jiao)價(jia)格，是指(zhi)上(shang)海黃金交(jiao)易(yi)所的(de)實際成(cheng)交(jiao)金額和上(shang)海期貨交(jiao)易(yi)所的(de)實際交(jiao)割(ge)貨款，按照后進先出法原則(ze)確(que)定，不包括交(jiao)易(yi)費、手續費、倉儲(chu)費等費用。

八、會(hui)員單位從交(jiao)易(yi)所購入標(biao)準(zhun)黃(huang)金(jin)，實(shi)物交(jiao)割(ge)出庫(ku)后實(shi)際(ji)用(yong)(yong)途(tu)(tu)(tu)發生改(gai)變的，應在用(yong)(yong)途(tu)(tu)(tu)改(gai)變前向交(jiao)易(yi)所報告用(yong)(yong)途(tu)(tu)(tu)改(gai)變信息。會(hui)員單位應當自標(biao)準(zhun)黃(huang)金(jin)實(shi)物交(jiao)割(ge)出庫(ku)取得交(jiao)易(yi)所開具相應發票當月起6個(ge)(ge)月內提出用(yong)(yong)途(tu)(tu)(tu)改(gai)變申請，且僅允(yun)許申請改(gai)變用(yong)(yong)途(tu)(tu)(tu)一(yi)次；超過6個(ge)(ge)月的，交(jiao)易(yi)所不得為其(qi)重新開具發票。具體按照(zhao)以下規定處理：

（一）由投資(zi)性(xing)用(yong)途改(gai)為(wei)非投資(zi)性(xing)用(yong)途的(de)，交易(yi)所由實行增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)征即(ji)退(tui)(tui)改(gai)為(wei)免征增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)，應向購入方(fang)會(hui)員單位(wei)全(quan)額開具(ju)紅字增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票，并重新全(quan)額開具(ju)普(pu)通發票，已取得的(de)即(ji)征即(ji)退(tui)(tui)稅(shui)款(kuan)無需退(tui)(tui)還；會(hui)員單位(wei)應將已按照(zhao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票上注明的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)額抵扣(kou)的(de)進(jin)項稅(shui)額作轉出處理，并按照(zhao)普(pu)通發票上注明的(de)金額和6%的(de)扣(kou)除率計算進(jin)項稅(shui)額。

（二）由(you)非投(tou)資性用(yong)途改為投(tou)資性用(yong)途的(de)，交易所由(you)免征增值稅(shui)改為實行增值稅(shui)即征即退，應向(xiang)購(gou)入方會(hui)員(yuan)單位(wei)全額(e)(e)(e)開具紅字(zi)普通發票(piao)(piao)，并重新全額(e)(e)(e)開具增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)；會(hui)員(yuan)單位(wei)應將已按照普通發票(piao)(piao)上(shang)注明的(de)金額(e)(e)(e)和6%的(de)扣(kou)除(chu)率計算抵扣(kou)的(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)作轉(zhuan)出處理，并按照專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)上(shang)注明的(de)增值稅(shui)稅(shui)額(e)(e)(e)作進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)抵扣(kou)。

九、本公告(gao)實(shi)施前(qian)會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)從交(jiao)易(yi)所購入并(bing)發(fa)(fa)(fa)生實(shi)物(wu)交(jiao)割(ge)出庫的(de)(de)標準黃(huang)金(jin)(jin)，在本公告(gao)實(shi)施后，將標準黃(huang)金(jin)(jin)直接銷(xiao)售或者加工后銷(xiao)售的(de)(de)，應視同銷(xiao)售投(tou)資性(xing)用(yong)途的(de)(de)標準黃(huang)金(jin)(jin)，按(an)照本公告(gao)第一條(tiao)第（一）項有關規定繳納增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，向(xiang)(xiang)購買(mai)方(fang)開具普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)，不得開具增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)。會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)需(xu)要(yao)向(xiang)(xiang)購買(mai)方(fang)開具增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)的(de)(de)，交(jiao)易(yi)所由實(shi)行增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)即征即退(tui)改(gai)為(wei)免征增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，應向(xiang)(xiang)會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)全(quan)(quan)額(e)開具紅(hong)字增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，并(bing)重新全(quan)(quan)額(e)開具普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)，已取得的(de)(de)即征即退(tui)稅(shui)(shui)(shui)款無需(xu)退(tui)還；會(hui)員(yuan)單(dan)位(wei)應將已按(an)照增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)上注明的(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)抵扣的(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)作轉(zhuan)出處理，并(bing)按(an)照普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)上注明的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)和6%的(de)(de)扣除率計算進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)。

十(shi)、交易(yi)(yi)所收(shou)取(qu)的(de)交易(yi)(yi)費(fei)(fei)、手續費(fei)(fei)、倉(cang)儲(chu)費(fei)(fei)等費(fei)(fei)用應按照現(xian)行規定(ding)征收(shou)增(zeng)值稅。

會員單位購入標準(zhun)黃金并申(shen)請實(shi)(shi)物交(jiao)割出庫的(de)，應向(xiang)交(jiao)易所如實(shi)(shi)申(shen)報(bao)購入標準(zhun)黃金的(de)用(yong)途(tu)，并如實(shi)(shi)記錄購入標準(zhun)黃金的(de)實(shi)(shi)際用(yong)途(tu)、耗用(yong)數量等信息(xi)。

十一、會(hui)員(yuan)(yuan)(yuan)單位未(wei)在用(yong)(yong)途改變(bian)前向(xiang)(xiang)交(jiao)易(yi)所(suo)報告用(yong)(yong)途改變(bian)信息，以及未(wei)按照本公告規定對外開(kai)具增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅專用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，首次發(fa)(fa)(fa)現的(de)，自發(fa)(fa)(fa)現次月起(qi)3個月內(nei)，該會(hui)員(yuan)(yuan)(yuan)單位通(tong)過交(jiao)易(yi)所(suo)購入標(biao)準黃金發(fa)(fa)(fa)生實物交(jiao)割(ge)出庫的(de)，交(jiao)易(yi)所(suo)由實行增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅即征(zheng)即退(tui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)改為適(shi)用(yong)(yong)免(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，暫停向(xiang)(xiang)該會(hui)員(yuan)(yuan)(yuan)單位開(kai)具增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅專用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)和(he)具有(you)抵扣(kou)功(gong)能的(de)普通(tong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)；再次及后續又發(fa)(fa)(fa)現的(de)，自發(fa)(fa)(fa)現次月起(qi)6個月內(nei)，該會(hui)員(yuan)(yuan)(yuan)單位通(tong)過交(jiao)易(yi)所(suo)購入標(biao)準黃金發(fa)(fa)(fa)生實物交(jiao)割(ge)出庫的(de)，交(jiao)易(yi)所(suo)由實行增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅即征(zheng)即退(tui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)改為適(shi)用(yong)(yong)免(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，暫停向(xiang)(xiang)該會(hui)員(yuan)(yuan)(yuan)單位開(kai)具增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅專用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)和(he)具有(you)抵扣(kou)功(gong)能的(de)普通(tong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)。

會員單位或客戶發(fa)(fa)(fa)生利用(yong)黃(huang)金稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策騙取(qu)出口退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)等增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)重大稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)違法(fa)行為的(de)，自處罰決定(ding)書作(zuo)出的(de)次月起，通(tong)過交(jiao)易所(suo)購入標準黃(huang)金發(fa)(fa)(fa)生實物交(jiao)割出庫的(de)，交(jiao)易所(suo)由實行增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)即征即退政策改為適用(yong)免(mian)征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策，且(qie)不得(de)開(kai)具增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)和具有(you)抵扣功(gong)能的(de)普通(tong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)。

十二(er)、通過交易所交易黃金的增值(zhi)稅(shui)征收管(guan)理辦法由(you)國家稅(shui)務總局另行制定。

十(shi)三、本公(gong)告自2025年11月1日起實(shi)施，執行至2027年12月31日，適用時間(jian)以發生實(shi)物交割出庫(ku)的(de)時間(jian)為準。《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于黃金稅(shui)(shui)收政策問題(ti)的(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)(shui)〔2002〕142號(hao)）第(di)二、四、五條及《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于黃金期貨交易有(you)關(guan)稅(shui)(shui)收政策的(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)(shui)〔2008〕5號(hao)）自2025年11月1日起廢止。